什么是跨境电子商务？有什么特点？

跨境电子商务是指属于不同关区不同交易主体，通过电子商务平台实现交易，进行电子支付结算，并通过跨境电子商务物流和远程仓储配送货物，完成交易的**商务活动。

跨境电子商务是基于网络的发展。与物理空间相比，网络空间是一个新的空间，是由网址和密码组成的虚拟而客观的**。网络空间独到的价值标准和行为模式对跨境电子商务产生了深刻的影响，使其不同于传统的交易模式，呈现出自身的特点。

跨国电子商务具有以下特点（基于对网络空间的分析）：

（1） 全球论坛网络是一种无边界的媒介，具有全球性和分散性的特点。因此，以互联网为依托的跨境电子商务具有全球化、分散化的特点。与传统的交易方式相比，电子商务是一种无边界的交易，已经失去了传统交易的地理因素。

互联网用户不需要考虑跨境才能向市场提交产品，特别是高附加值的产品和服务。网络的全球化特征所带来的积极影响是信息的***化共享，而消极影响则是由于不同的文化、政治和法律，用户必须面对的风险。

只要任何人有一定的技术手段，在任何时候，任何地方都可以让信息进入网络，相互联系进行交易。

美国财政部在财报中指出，基于全球网络的电子商务活动很难征税，因为：电子商务是基于虚拟计算机空间的，失去了传统交易模式下的地理因素；电子商务中的制造商往往隐藏自己的居所，而消费者则倾向于隐藏自己的居所对制造商的住所漠不关心。

例如，一家小型爱尔兰在线公司可以通过互联网销售其产品和服务，只要消费者能够访问互联网，全球消费者都可以点击并查看该网页。很难界定交***生在哪个**。这种远程交易的发展给税务机关带来了许多困难。税收权只能在一个**严格执行。网络的这一特点使得税务机关难以对一国以外的网上交易行使税务管辖权。而互联网有时扮演着代理人的角色。

在传统的交易模式中，往往需要一个有形的销售网络。比如，图书通过书店卖给读者，网上书店可以直接完成整个交易，而不是书店。问题是，税务机关往往依靠这些销售网点获得代扣代缴所得税等纳税所需的基本信息。没有这些销售网点，就很难行使征税权。

（2） 无形网络的发展使得数字产品和服务的传播越来越普及。数字传输是通过数据、语音、图像等不同类型的媒体在全球网络环境中集中进行的。这些媒体以计算机数据代码的形式出现在网络中，因此它们是不可见的。以电子邮件消息的传输为例，该消息首先由服务器分解成数百万个包，然后根据TCP/IP协议通过不同的网络路径传输到目的服务器，然后重新组织并转发给接收方。整个过程在网络中瞬间完成。

电子商务是数字传播活动的一种特殊形式。其无形的特点使税务机关难以对卖方的交易活动进行控制和检查。税务机关面对的交易记录都是以数据编码的形式存在，使得税务稽查人员无法准确计算销售收入和利润收入，给税收带来困难。

基于数字产品和服务特点的数字传输活动也必须具有无形性。传统的交易主要是实物交易，而在电子商务中，无形产品可以替代实物交易成为交易的对象。以图书为例，传统纸质图书的排版、印刷、销售和购买，被视为产品的生产和销售。

然而，在电子商务交易中，消费者只要在网上购买数据权，就可以使用书中的知识和信息。但如何界定交易性质、如何监管、如何征税等问题，给税务部门和法律部门带来了新的课题。

（3） 由于跨境电子商务的分散性和全球性，匿名性很难识别电子商务用户的身份和地理位置。网上交易的消费者往往无法显示自己的真实身份和地理位置。重要的是，这不会以任何方式影响事务。网络的匿名性也允许消费者这样做。

在虚拟社会中，隐藏身份的便利性迅速导致自由与责任的不对称。这里的人可以享受***的自由，但只能承担小的责任，甚至干脆逃避责任。这显然给税务机关制造了麻烦。税务机关查不到应纳税的网上商贩的身份和地理位置，也查不到纳税人的交易情况和税额，更不用说审计核实了

电子商务避税更容易。电子商务交易的匿名性使得纳税人可以利用避税天堂的在线金融机构逃避税务监管。随着电子货币的广泛使用和互联网为一些避税天堂的网上银行提供的“完全的税收保护”，纳税人可以直接将其投资收益从**各地转移到避税天堂的网上银行，以避免应交所得税。

国税局在***规模的审计中发现，大量居民纳税人通过境外避税天堂的金融机构，隐瞒了大量应纳税所得额。美国政府估计，由于避税天堂的网上银行提供“全面税收保护”，约有3万亿美元隐藏在避税天堂。

（4） 对于网络的瞬时性，传输速度与地理距离无关。在传统的交易方式、信件、电报、传真等信息交换方式中，信息的发送和接收有着不同的时差。电子商务中的信息交换，无论实际的时空距离，当一方发送信息，另一方接收信息时，几乎是一样的，就像生活中的面对面交谈一样。

一些数码产品（如音像制品、软件等）也可以立即解决。订单、付款和交货可以在瞬间完成。电子商务交易的即时性提高了人们的沟通和交易效率，避免了传统交易中的中介环节，也隐藏了法律危机。

在税收领域，电子商务交易的即时性往往导致交易活动的随机性，电子商务主体的交易活动随时可能开始、结束和变化，税务机关难以掌握双方的具体交易情况，不仅使扣缴税款的控制手段失灵，客观上也使纳税人不具备遵守税法的随机性，加之现代税收征管技术在税收领域的严重滞后效应，使得依法治税成为不可能。

（5） 无纸化电子商务主要采用无纸化操作，这是电子商务交易的主要特点。在电子商务中，电子计算机通信记录取代了一系列纸质交易文件。

用户发送或接收电子信息。由于电子信息是以比特的形式存在和传输的，所以整个信息的发送和接收过程都是无纸化的。无纸化的积极作用是使信息传递摆脱了纸张的局限性。然而，由于传统法律的许多规范都是建立在对“纸上交易”的规制之上，因此无纸化带来了一些法律上的困惑。

电子商务以数字合同和数字时间截获传统贸易中的书面合同和结算单，削弱了税务机关获取跨国纳税人经营状况和财务信息的能力，而电子商务采取的其他保密措施，也将增加税务机关掌握纳税人财务信息的难度。

在一些交易没有证据的情况下，跨国纳税人的申报金额将大大减少，应纳税所得额和征税额将低于实际数额，从而造成征税国的**税收流失。

例如，印花税是**上普遍征收的传统税种之一，它是对交易各方提供的书面文件征收的。税收环节是建立或完成各种合法的合同和凭证。在无纸在线交易的情况下，合同和凭证的材料形式不再存在。因此，印花税的合同和凭证贴花（即印花税的支付是完成行为）。

（6） 快速发展的互联网是一个新事物。目前，它还处于初级阶段。网络设备和相应的软件协议的未来发展是不确定的。但税法制定者必须考虑的问题是，互联网和其他新生儿一样，将以***的速度和不可预测的方式发展。

基于互联网的电子商务活动也处于快速变化的过程中。短短几十年，电子商务经历了从EDI到电子商务零售业兴起的过程，数字产品和服务更加创新，不断改变着人类生活。一般来说，为了维护社会稳定，各国都会注意保持法律的连续性和稳定性，税法也不例外。

这将导致网络的快速发展与税收法律法规相对滞后之间的矛盾。如何将瞬息万变的网络交易纳入税法规范，是税收领域的一个难题。网络的发展给税务机关带来了新的挑战。税收政策制定者和税法立法机关在制定税收政策和税法时，应密切关注网络的发展，并充分考虑这一因素。