跨境进口税率调整对跨境电子商务行业有何影响

近日，国务院工作报告中提到，要降低两项增值税。增值税作为跨境综合税的重要组成部分，也将带动跨境综合税的相应调整。每一项涉及跨境进口税的政策都会对该行业产生波动性影响。

2013年至今的五年中，跨境保税进口税率的影响发生了五次变化，深刻改变了行业发展进程和类别格局。

2014年，根据《海关总署关于跨境贸易电子商务服务试点网上保税进口方式有关问题的通知》（海关函[2013]59号），宣布“对税收问题，以电子订单实际销售价格为完税价格，参照计算征税按邮政税率计算。进口应纳税额不足50元（含50元）的，海关免征。”公告时间：2014年3月4日

初次明确跨境保税进口方式将按邮政税征税作为试点。当时，银行的邮政税分为四类：10%、20%、30%和50%。跨境保税进口电子商务个人货物分类表也相应执行：10%、20%、30%、50%税率。这项政策一出台，就引起了资本和企业的极大兴趣。

跨境电子商务综合税率=[（消费税率+增值税率）/（1-消费税率）]×70%

截至目前，跨境保税进口税改革尘埃落定，跨境综合税税基结构总体运用至今。

财政部、**税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知财税〔2016〕103号提到，取消一般化妆品和化妆品消费税，将“化妆品”税目改为“高档化妆品”。收藏范围包括高档美容、化妆品、护肤化妆品及成套化妆品。税率调整为15%。2016年10月1日实施。

由于化妆品消费税部分取消和减半征收，化妆品跨境保税进口综合税进一步大幅下降。

3月28日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，“深化增值税改革的措施是，从明年起，将制造业和其他行业增值税税率由17%下调至16%，交通运输、建筑业、基础电信服务业和农产品增值税税率由11%下调至10%。”2018年5月1日。”

2018年4月4日，财政部发布《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），提出“纳税人有增值税或进口货物应税销售行为的，税率17%和11%分别调整为16%和10%”

由于增值税小幅下调，跨境保税进口综合税小幅下降。

2019年3月5日上午，政府工作报告明确宣布，我国16%的增值税税率下调至13%，目前交通运输业、建筑业等行业10%的税率下调至9%；6%的税率不变。具体实施也有待财政部公布时间和内容范围。

由于增值税的突然下调，跨境保税进口综合税将逐步降低。

通过对四大类跨境保税进口电子商务的分析，税率的几次变动情况如下：（点击以下三张图片放大，使其更加清晰）

一、母婴、食品、保健品三类跨境税率变动情况

跨境保税进口发展以来，相关税率共发生7次变动，其中税率变动1次（银行岗位综合税），关税下调3次，消费税调整1次，增值税调整2次，除关税微调和增值税一次调整影响不大（关税下调对综合税没有直接影响，但一般贸易税率下降间接拉平了与跨境税负差距）外，其他对跨境保税影响巨大

二、50元免跨境母婴爆发主要持续13至15年

从税率上看，邮政税的综合税率普遍低于同类进口货物。以尿布为例。当时，如果按照一般贸易方式对一包尿布征税，关税、增值税和消费税三项税种加起来，可达商品价格的30%，但按邮政税只征收商品价格的10%，如果低于50元，则免征。显然，邮政税使得跨境电子商务在价格上更具竞争力。其中，50元以下的免征额让不少国内消费者获利。可以说，银行邮件税的征收在很大程度上确实促进了跨境电子商务的早期快速发展。

由于免征50元，银行邮件税率低于10%的类别和其他价差较大的渠道得到很大发展。例如，13-15年试点地区主要有：奶粉、尿布、保健品、护肤品、滤水瓶、耳温枪、润滑剂、宠物食品、卫生巾等。洗发水。除了化妆品，产品基本上都是10%税率的产品，主要是母婴用品。只要限购令控制在500元以下，基本上不用交税。因此，跨境母婴垂直电子商务起步于13-15年的趋势，且母婴各平台均为类。此时，美的、美的、天猫**、唯品会**、海洋码头、波洛米、达令、聚美、北碚、拉邦、麦特斯科、美的、的精品、母婴之家等众多平台如雨后春笋般涌现。

三、48新政跨境综合税收洗牌2016年4月-2016年9月

由于税负差距和税负不足，48项新政综合税开征，邮政税终退出跨境保税进口阶段。由于新政准入问题和税收变化，特别是前者对跨境电子商务的影响，不少跨境进口电子商务此时退出了跨境阵营。同时，由于没有免税，跨境消费者的整体购买成本增加，尤其是化妆品。早期，以低成本化妆品为主的聚美获得了跨境业务一等奖。47%的综合税率已经改变，相当于价格比以前增加了一半。

一大批跨境电商平台和跨境供应商在调整和重组中出现下滑和消失，银行税后利率和分红结束，竞争门槛扩大，流动优势强、资金充裕的平台收获了跨境市场，服务网络易考拉迅速爆发，与天猫**展开竞争，小红树等新流新贵也开始跑起来。这次跨境税率变化，成为跨境保税进口的个重大转折点！

四、化妆品消费税取消减半跨境转战化妆品时代2016年10月-3月19日

新的化妆品消费税政策“取消了对一般化妆品和化妆品征收消费税，将化妆品更名为高档化妆品”。收藏范围包括高档美容、化妆品、护肤化妆品及成套化妆品。税率调整为15%。”

化妆品的税率像跳水一样下降，消费者的购买成本直线下降，这直接刺激了化妆品品类的销量飙升。此外，跨境母婴产业增长乏力，跨境母婴产品多为少数热门产品，品牌结构单一，标准产品属性价格战激烈。化妆品兼顾品牌和个性，不规范的产品属性会给企业和平台带来逐利空间。在过去的两年半里，跨国化妆品类别取得了长足的进步。显然，从供应商的角度来看，很多跨国供应商已经转型为化妆品。从平台的角度来看，天猫**在18年的时间里，已经占据了8个类别的30%，这显示了它的增长。

在此期间，天猫**、网易考拉、京东环球购物、聚美、小红树、唯品**等主要跨境保税进口平台逐渐垄断。来自社会电子商务模式的新贵潮聚集在跨境、洋葱等地也开始熠熠生辉。一些自媒体电子商务和网红电子商务也领涨，行业格局开始明朗。

五、增值税两次降23%，跨境综合税相应降低

此次调整后跨境保税进口品类是否会有变化，也值得关注！单一界限是影响范畴结构变化的一个重要因素。在邮政税收时代，国外的单一交易额为1000元，在香港、澳门和台湾800元；48次新政后的单笔交易额为2000元；新政在19年内放宽到5000元。这些因素能否共同催生新的增长类别，是业界关注的问题。同时，是否会有新的跨境进口平台崛起也值得期待！

跨境综合税也是一种临时性产品，与一般贸易等渠道相比，也是一种喋喋不休的现象。未来可能会有调整。同时，增值税将分三级、两级调整。消费税会减吗？这些潜在的变量将使跨境保税进口税率发生相应的变化。

同时，还有一个问题。从15年来的3次关税减征、1次消费税减征和2次增值税减征来看，一般贸易和跨境保税货物的相应产品税率大幅降低，而个人货物的邮政税只作了一次小幅调整，而原来的税率也有了很大的提高，导致50元的免税额与原来相比有了减少的优势。从追求各进口渠道相对平衡的角度来看，邮政将再次调整税负，如何调整？